Paušálne výdavky v roku 2019

5.6.2019

Podnikateľ teda živnostník alebo SZČO má pri výbere, akým spôsobom si bude uplatňovať daňové výdavky spojené so svojou podnikateľskou činnosťou, na výber viacero možností.

Ak sa rozhodne uplatniť skutočné výdavky, vie to urobiť pomocou podvojného alebo jednoduchého účtovníctva alebo pomocou daňovej evidencie.

Ak nechce uplatňovať skutočné výdavky, vie si uplatniť aj cez percento z príjmov "paušálne výdavky".

Paušálne výdavky si v roku 2019 môže uplatniť daňovník, ktorý si neuplatňuje skutočné výdavky, nebol platiteľom dane z pridanej hodnoty (alebo platil DPH len časť zdaňovacieho obdobia) a dosiahol príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z použitia umeleckého diela alebo výkonu.

Daňovník si vie uplatniť paušálne výdavky vo výške 60% z úhrnu týchto príjmov a to najviac vo výške 20 000€. Ak daňovník vykonáva viacero činností (podnikanie + iná samostatná zárobková činnosť), nevie si uplatniť paušálne výdavky na každú činnosť samostatne, ale uplatňuje si ich z ich súčtu.

Ak však daňovník dosiahol príjem aj z použitia diela alebo umeleckého výkonu, môže si výdavky, rovnako vo výške 60% a to najviac 20 000€, uplatniť samostatne od príjmov z podnikania. T.j. vie si uplatniť 60% aj na príjmy z podnikania a aj na príjmy z umeleckého diela/výkonu.

V daňových výdavkoch uplatňovaných pri paušálnych výdavkoch nie je zahrnuté poistné a príspevky, ktoré je daňovník povinný štátu platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania. Je podmienkou, aby poistné nebolo zahrnuté do základu dane ani v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Daňovník si poistné uplatňuje v celej zaplatenej sume. S uplatňovaním paušálnych výdavkov je spojené aj vedenie evidencie o zásobách, pohľadávkach a príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane.

Tieto údaje daňovník uvádza vo svojom daňovom priznaní.

Zákonom nie je nariadená žiadna forma tejto evidencie, takže daňovník sa sám vie rozhodnúť, ako ju bude viesť. Vedenie takejto evidencie nie je tak náročné čiže v mnohých prípadoch to daňovníci riešia sami bez nutnosti účtovníka.

V prípade ak bol daňovník platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia, musí si viesť aj evidenciu potrebnú na účely zákona o dani z pridanej hodnoty.

Je jednoduché zistiť, či je pre daňovníka lepšie použiť paušálne alebo skutočné výdavky, no nie vždy je to 100%-tné. Treba porovnať preukázateľné výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov (bez zaplateného poistného) napr. výdavky na vedenie účtovníctva, telefónne služby, nákup materiálu a pod., s paušálnymi výdavkami rovnako bez zaplateného poistného.

V praxi to znamená to, že ak máte skutočné výdavky nižšie ako paušálne, oplatí sa vám uplatniť paušálne výdavky. Ak sú naopak skutočné výdavky vyššie ako paušálne, uplatnite radšej skutočne preukázané výdavky.

Ak uplatňujete skutočné výdavky, treba rátať aj s nákladmi na vedenie účtovníctva v prípade ak si to daňovník nebude riešiť sám.

Pri paušálnych výdavkoch je výhodou to, že daňovník nemusí riešiť uznateľnosť skutočných výdavkov pre prípad daňovej kontroly. V prípade skutočných výdavkov totiž hrozí, že daňová kontrola mu niektoré výdavky neuzná a bude musieť doplatiť daň, ako aj pokutu. Pri paušálnych výdavkoch je riziko omylu výrazne nižšie a ak živnostník nič nezatají a všetko správne vyráta, daňová kontrola by mu nemala nič vyčítať.

Dokážete aj viac ušetriť ako minulé roky, keďže pred rokom 2017 bola výška paušálu 40% a horná čiastka bola 5 040€. Od januára 2017 je to už 60% a 20 000€. Paušálne výdavky nemožno kombinovať so skutočnými. Využívate buď jedny alebo druhé.

Najväčšie výhody má uplatnenie paušálnych výhod pre daňovníkov, ktorí majú nízke výrobné náklady. Čiže napr. novinár, spisovateľ, herec, účtovník, grafik, daňový poradca, IT špecialista a pod.

Najvýraznejšie šetria tí, ktorí využijú maximálne paušálne výdavky 20 000€. Ide o príjem 33 333€. Najvýraznejšie sa zvyšovane paušálu prejavilo u ľudí, s mesačným príjmom 1500€ a viac.

Skutočné výdavky sa oplatia predovšetkým tým, ktorých reálne náklady sú vyššie ako 60% z príjmov alebo im nepostačuje maximálny limit 20 000€. Ak má živnostník ročný príjem vo výške 45 000€, stále si môže odpočítať len 20 000€. To znamená že v skutočnosti odpočíta len 44,44% namiesto 60%.