Tí, ktorým sa v obchodovaní darí a realizujú hlavne obchody kratšie ako 1 rok často zvažujú aj možnosť obchodovať na burze formou s.r.o. Ďalším častým dôvodom
založenia s.r.o. je ochrana majetku v prípade ak obchodujete rizikové stratégie s pákovými produktami ako futures.
Slovenské daňové predpisy sú v oblasti kapitálových príjmov pomerne komplikované. Zdaňovanie obchodov na burze spadá pod niekoľko samostatných kategórií príjmov. Z tohto dôvodu budeme ďalej v texte uvádzať len najčastejšie využívane inštrumenty obchodované na burze. Tie vieme rozdeliť do niekoľkých kategórií:
- Cenné papiere – patria sem akcie, ETF, ETC a dlhopisy
- Deriváty – Futures, CFD, Forex (ak sa nejedná len o zmenu mien), opcie na futures..
- Opcie na akcie
- Kryptomeny (virtuálne meny)
- Dividendy - podieli na zisku spoločností
- Podielové fondy
Príjmy vysporiadané zrážkovou daňou 19%
Špecifickú kategóriu tvoria
úroky na bankových vkladoch vedených v SR, redemácia (tzn. vyplatenie podielov)
podielových fondov Slovenských správcov,
kupóny z dlhopisov vydaných na Slovensku u ktorých je výnos pred vyplatením zdanení zrážkovou daňou 19%. Tieto sa už ďalej
nezdaňujú a nemusia sa ani uvádzať v daňovom priznaní.
Zdaňovanie pri fyzickej osobe
Sadzba
dane z príjmov je u fyzických osôb stanovená v 2 úrovniach a to
19% z tej časti príjmov, ktorá nepresiahne sumu
41 445,46 Eur a
25% z tej časti príjmov, ktorá presiahne sumu 41 445,46 Eur.
Treba si uvedomiť, že sa jedná o sumu celkových príjmov. Teda sa spočítajú všetky príjmy zo zamestnania, živnosti a obchodov na burze.
Príjmy podľa §7 sú výnimkou a uplatnuje sa na ne len sadzba vo výške
19%.
Daň je splatná do 31.3. nasledújúceho roka po dosiahnutí príjmu na základe podaného daňového priaznania.
Okrem dane z príjmov fyzická osoba z príjmov z obchodovania na burze musí platiť aj
zdravotné odvody vo výške 15%. Výška zdravotných odvodov Vám bude zaslaná po podaní daňového priznania priamo od Vašej zdravotnej poistovne spolu s inštrukciami na úhradu.
Na príjmy z obchodovania na burze
nie je možné uplatniť tzv. nezdaniteľné minimum.
Celkové zdanenie obchodovania na burze u FO je teda 31% resp. 36%.
Prehľad zdanenia u fyzickej osoby v tabuľke
| Finančný nástroj |
Spôsob zdanenia |
Sadzba dane |
Zdravotné odvody |
Zákon |
| Cenné papiere (ETF, akcie) držané < 1 rok |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. e) |
| Cenné papiere (ETF, akcie) držané > 1 rok |
oslobodené |
- |
- |
§ 9 ods. 1 pism. k) |
| Opcie |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. d) |
| Deriváty (Futures, CFD, FOREX) |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. k) |
|
|
|
|
|
| Kryptomeny, kryptomenové CFD a deriváty |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. t) |
| Kryptomenové ETP držané < 1 rok |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. e) |
| Kryptomenové ETP držané > 1 rok |
oslobodené |
- |
- |
§ 9 ods. 1 pism. k) |
|
|
|
|
|
| Vyplatenie / redemácia podielových fondov v SR |
zrážkou |
19% |
- |
§ 7 ods. 1 písm. g) |
| Vyplatenie / redemácia podielových fondov v zahraničí |
daňovník v DP |
19 % |
|
§ 7 ods. 1 písm. g) |
| Prevod podielových listov |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 7 ods. 1 písm. e) |
|
|
|
|
|
| Výnosy z kupónových dlhopisov v SR |
zrážkou |
19 % |
- |
§ 7 ods. 1 písm. a) |
| Výnosy z kupónových dlhopisov zahraničné |
daňovník v DP |
19 % |
- |
§ 7 ods. 1 písm. a) |
| Výnosy zo štátnych dlhopisov |
daňovník v DP |
19 % |
14% |
§ 7 ods. 1 písm. h) |
|
|
|
|
|
| Dlhopisy bezkupónové (zerobond) držané do splatnosti |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 7 ods. 2 alebo 3 |
| Dlhopisy bezkupónové (zerobond) držaný < 1 rok |
daňovník v DP |
19 %, / 25 % |
14% |
§ 8 ods. 1 písm. e) |
| Dlhopisy bezkupónové (zerobond) držany > 1 rok |
oslobodené |
- |
- |
§ 9 ods. 1 pism. k) |
Cenné papiere
Za zdaniteľný príjem sa považuje rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou cenného papiera a poplatky priamo súviasiace s touto transakciu. Nie je možné uplatniť iné poplatky u brokera napr. mesačné poplatky za vedenie účtu a pod. Pri nákupe cenného papiera cez opcie je možné si zarátať do nákupnej ceny aj cenu opcie.
Medzi cenné papiere patria akcie, ETF (Exchange Traded Funds), ETC (Exchange Traded Commodity) a dlhopisy. Slovenské cenné papiere (akcie a dlhopisy) sa obchodujú na Bratislavskej burze cenných papierov (bsse.sk). Zahraničné cenné papiere sa najčastejšie nakupujú u brokerov ako Interactive brokers, Lynx, Degiro, Trading republic, Freedom24, Tastytrade a Trading 212, Etoro, XTB. Ale je možné ich nakúpiť aj u mnohých iných.
Daňové zvýhodnenie u cenných papierov
Len u cenných papierov je možné využiť tzv.
1 ročný časový test, teda ak cenný papier obchodovaný na burze na Slovensku alebo v zahraničí predáte až po uplynutí doby 1 rok a 1 deň
z takéhoto príjmu neplatíte daň ani zdravotné odvody.
Na príjmy z predaja
cenných papierov, kratších ako 1 rok je možné
uplatniť oslobodenie do výšky 500 EUR za rok z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (podľa § 9 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov). Toto oslobodenie si viete uplatiť každý rok len z 1 príjmu, teda ak si ho uplatníte pri cenných papieroch už si ho nemôžete uplatniť napr. pri prenájme.
Opcie
Za zdaniteľný príjem pri obchodoch s opciami sa považuje rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou a poplatky priamo súviasiace s touto transakciou.
Pri nákupe cenného papiera cez opcie je možné si zarátať do nákupnej ceny cenného papiera aj cenu opcie. Takže takáto transakcia sa zaučtuje spolu ako 1 obchod.
Deriváty
Sem patria najme v poslednej dobe populárne
CFD u brokerov ako xtb, etoro a pod. U týchto brokerov je potrebné si pri nákupe "akcií" dať pozor, či ste náhodou nekúpili CFD tejto akcie. Lebo na deriváty nie je možné si po 1 roku uplatniť časový test a teda príjmy z derivátov sa vždy zdaňujú.
Za deriváty sú považované aj obchody na
Forexe, pokiaľ sa nejedná len o jednorazovú zmenu mien (spotový obchod). Ak špekulujem na forexe na rast / pokles ceny menového páru jedná sa o obchod s derivátmi.
Pri zámene napr. EUR za USD, ktoré sú u brokera doručené na podúčet vedený v USD a následne napr. použité na nákup inštrumentov v USD sa nejedná o obchod s derivátmi.
Medzi deriváty patria aj
futures a opcie na futures.
Kryptomeny
Za zdanitelný príjem sa považuje predaj virtuálnej meny, výmena virtuálnej meny za majetok, výmena virtuálnej meny za inú virtuálnu menu, výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo odplatný prevod virtuálnej meny.
Kryptomeny sa zdaňujú ako príjem podľa § 8 ods. 1 písmeno t) a fyzická osoba z neho zaplatí klasickú sadzbu dane
19% alebo 25% a na základe zúčtovania zdravotného poistenia fyzická osoba zaplatí zo zisku z predaja kryptomenu ešte
14% zdravotné poistenie. Viac informácii nájdete v našom článku
Ako zdaniť príjem z predaja kryptomeny bitcoin?.
Najviac rozšírené virtuálne meny sú Bitcoin, Litecoin, Ethereum, Monero, Neo, Cardano, Ripple, Iota a Bitcoin Cash.
Dividendy
U
dividend vyplatených zo zahraničia, ktoré neboli zdanené v krajine pôvodu (z UK, Írska ...) je fyzická osoba povinná zaplatiť daň vo výške
7%, alebo sadzbou
35% podľa krajiny pôvodu.
Dividendy zdanené v zahraničí je potrebné uviesť daňovom priznaní, ale daň sa z nich už neplatí.
Dividendy z ETF
Podľa
stanoviska Finančnej správy o ktorom sme pripravili samostatný článok je potrebn0 dividendu z ETF považovať za "príjem z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov".
Na základe takéhoto zatriedenia je potrebné miesto dani z dividend vo výške 7% odviesť
daň z príjmu 19% z tej časti príjmov, ktorá nepresiahne sumu 38 553,01 Eur a 25% z tej časti príjmov, ktorá presiahne sumu 38 553,01 Eur.
Podielové fondy
Ako sme písali vyššie, ak sa jedná o podielový fond Slovenského správcu ten je pri predaji podielov (redemácii) zdanený zrážkovou daňou 19%. Takto zdanený príjme už nie je potrebné uviesť v daňovom priznaní.
V prípade podielových fondov zahraničných správcov (napr. populárne realitné fondy registrované v ČR, Malte..) tento príjem je potrebné uviesť v daňovom priznaní a
zdaňuje sa klasickými sadzbami uvedenými vyššie. Tak ako z ostatných príjmov je potrebné z neho zaplatiť aj zdravotné odvody.
Započítanie ziskov a strát
Príjmy z jednotlivých kategórií príjmov sa u fyzickej osoby zdaňujú podľa rôznych častí zákona o dani z príjmov a to nasledovne:
- príjmy z prevodu cenných papierov podľa §8 ods. 1 písm. e)
- príjmy z derivátových operácií podľa §8 ods. 1 písm. k)
- príjmy z prevodu opcií podľa §8 ods. 1 písm. d)
- príjmy z Kryptomeny podľa §8 ods. 1 písm. t)
Toto rozdelenie spôsobuje to, že
stratu z obchodovania s inštrumentami v 1 kategórií si nie je možné uplatniť voči zisku z príjmov z inej kategórie ako ani z iných príjmom napr. zo zamestnania.
V daňovom priznaní sú pre každú kategógiu určené iné riadky v ktorých je možné vykázať minimálne 0, nie stratu tj. záporné číslo.
Teda napríklad zisk alebo stratu z predaja cenných papierov nie je možné započítať so statou z opcií alebo derivátou. V každej kategórii (CP, opcie, deriváty) sa zisky a straty vykazujú samostatne a statu je možné uplatniť len do výšky príjmov z tejto kategórie v danom roku.
Uplatnenie straty v ďalšom roku
Straty z obchodovania na burze nie je možné uplatniť v ďalších rokoch. Teda ďalšou nevýhodou zdaňovania ako fyzická osoba je to, že zo žiadnych príjmov teda ani z obchodov s cennými papiermi, derivátmi a opciami nie je možné vykázať stratu. Keďže stratu neviete vykázať nemáta ani možnosť si ju započitať voči príjmom v ďalších rokoch.
Povinnosť podať daňové priznanie
Povinnosť podať daňové priznanie vzniká každej fyzickej osobe, ktorá nie je SZČO, ak jej
všetky celosvetové príjmy prekročia 50% nezdaniteľnej čiastky za predchádzajúci rok čo je aktuálne
2 461,41 EUR. Ak ste zarobili menej nemusíte daňové priznanie podať a teda ani zaplatiť žiadne dane.
Dlhodobé investičné sporenie (DIS)
Jedinou možnosťou u ktorej môžete využiť daňové zvýhodnenie aj na iné finančné produkty ako cenné papiere je dlhodobé investičné sporenie (DIS). V rámci ktorého je teotericky možné obchodovať aj s derivátmi a opciami bez dane. U DIS je obmedzená suma, ktorú možno každý rok investovať len na 3000Eur a nie je možné vybrať z neho prostriedky skôr ako za 15 rokov od zriadenia.
Bohužial podmienky zriadenia DIS sú tak komplikované, že ich nie je možné jednoducho splniť a preto nie je rozšírené. Produkty, ktoré Slovenský OCP v tejto oblasti ponúkajú majú velmi vysoké poplatky a vôbec sa neoplatia využívať.
Zdaňovanie pri právnickej osobe
Právnická osoba zo všetkých príjmov teda aj z obchodovania na burze
platí daň z príjmu vo výške
15% do výšky príjmov 60 000 Eur, nad túto sumu vo výške
21% .
Právnická osoba na Slovensku
neplatí zdravotné odvody a rovnako
neplatí ani daň z dividend.
Uplatnenie straty z obchodovania
Z obchodovania na burze
je možné vykázať stratu a
je ju možné započítať voči ostatným príjmom (ak je splnená podmienka podľa § 19 ods. 2 písm. f) bodu 1. č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Úhrnná
strata z derivátov nie je daňovým nákladom.
Oslobodenie od dane pri predaji akcií alebo obchodného podielu
Právnická osoba so sídlom na Slovensku, ktorá vlastní v inej spoločnosti podiel minimálne 10% pri jeho predaji po viac ako 2 rokoch z tohoto predaja neplatí žiadnu daň.
Ďalšie výhody
Ďalšou výhodou PO je, že za svoje záväzky ručí len do výšky svojho základného imania. Čiže jej majitelia neručia za jej záväzky celým svojim majetkom ako fyzické osoby. Čo je veľká výhoda hlavne pre pákových obchodníkov, ktorý obchodujú len s malým marginom.
z 17 recenzí
